Maxi deduzione per le assunzioni nel 2024

Che cos’è la superdeduzione 

È una delle misure previste a margine della Legge di Bilancio 2024 per favorire e aumentare l’occupazione. Si tratta di un incentivo che permette alle aziende di scaricare un maggior costo del personale nel bilancio di fine anno, risparmiare sulle imposte, diminuendo parte degli utili. 

La superdeduzione aumenta se le assunzioni riguardano donne vittime di violenza, ex percettori del reddito di cittadinanza e altre categorie di lavoratori svantaggiati.

In attesa del decreto attuativo, il decreto legislativo 216/2023, uno dei primi provvedimenti di riforma del sistema fiscale, indica i requisiti per poter ottenere tale superdeduzione: è necessario che il numero degli occupati a tempo indeterminato del 2024 sia superiore a quello del 2023.

Chi può beneficiare della super deduzione per le assunzioni

Il testo della legge consente la fruizione di tale beneficio ai “titolari di reddito d’impresa e per gli esercenti arti e professioni”. La platea è dunque estesa a chiunque abbia alle proprie dipendenze un lavoratore, a prescindere dal settore di appartenenza.

Unico requisito: l’attività deve essere stata esercitata per almeno 365 giorni nel corso del 2023.

Tre condizioni della maxi deduzione

La misura è strettamente legata all’incremento dell’occupazione, infatti è una maxi deduzione per chi assume a tempo indeterminato. 

Secondo il testo normativo, il numero dei dipendenti a tempo indeterminato al termine del 2024 deve essere “superiore al numero dei dipendenti a tempo indeterminato mediamente occupato del periodo d’imposta precedente”. 

In altri termini, è necessario che, raffrontando il numero degli occupati a tempo indeterminato del 2023 con quelli del 2024, quest’ultimo sia superiore rispetto al precedente. 

Nessun costo è riferibile all’incremento occupazionale nel caso in cui, il numero dei lavoratori dipendenti, inclusi quelli a tempo determinato, risulti inferiore o pari al numero degli stessi lavoratori mediamente occupati nel periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2023.

Come funziona la superdeduzione?

L’incentivo opera aumentando – in modo virtuale – il costo del lavoro. In questo modo, l’azienda può imputare una somma maggiore nei costi di esercizio, riducendo, ai fini di bilancio, l’utile di esercizio. Si tratta, tuttavia, di “costi virtuali”, ossia di costi che in realtà l’azienda non ha sostenuto. A quanto ammontano questi costi virtuali legati alla superdeduzione? Il decreto legislativo specifica che “il costo del personale di nuova assunzione con contratto di lavoro subordinato a tempo indeterminato è maggiorato, ai fini della determinazione del reddito, di un importo pari al 20 per cento del costo riferibile all’incremento occupazionale”. 

Pertanto, la superdeduzione funziona in questo modo:

• è necessario un aumento degli occupati a tempo indeterminato;
• il confronto va effettuato tra il numero degli occupati del 2024 con quello del 2023;
• L’ aumento del 20% si applica sul minor importo rappresentato dal costo delle nuovi assunzioni oppure dall’aumento dei costi del personale rispetto all’esercizio precedente. Attenzione: se il costo del personale, pur a fronte dell’aumento degli occupati, è diminuito, non spetta alcuna superdeduzione. 

Supededuzione assunzione donne 2024

Il testo normativo prevede un aumento della percentuale di superdeduzione per le assunzioni di determinate figure di lavoratori svantaggiati. La percentuale di ulteriore deduzione e le modalità operative saranno stabilite dal decreto attuativo.

La legge prevede intanto le categorie di lavoratori, in particolare: 

• donne vittime di violenza, con sfregio/deformazione del viso, inserite nei percorsi di protezione dei centri antiviolenza 
• donne di qualsiasi età con almeno due figli di età minore di 18 anni o prive di un impiego regolarmente retribuito da almeno sei mesi
• ex beneficiari del reddito di cittadinanza che non possono più ottenere l’assegno di inclusione
• persone con disabilità 
• i soggetti in trattamento psichiatrico, i tossicodipendenti, gli alcolisti
• i minori in età lavorativa in situazioni di difficoltà familiare 
• le persone detenute negli istituti penitenziari

Come richiedere la maxi deduzione?

Non è necessario presentare una richiesta formale per usufruire della maxi deduzione. Si tratta infatti di applicare un diversa percentuale sul costo di lavoro in occasione della stesura del bilancio di esercizio.

Le aziende devono comunque attendere la pubblicazione del decreto ministeriale che indicherà le modalità operative con cui operare in modo corretto la deduzione del costo del lavoro. Nell’attesa, i datori di lavoro sanno che, nel caso in cui aumentino il numero degli occupati a tempo indeterminato, nel bilancio del 2024 potranno godere di un abbattimento delle imposte da pagare.

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